Planificación fiscal y cumplimiento normativo

Fiscalidad en Tailandia para Extranjeros y Expatriados

Tailandia ofrece un entorno fiscal competitivo tanto para personas físicas como jurídicas, con incentivos atractivos para inversores y expatriados. Esta guía proporciona una visión completa del sistema tributario tailandés, incluyendo el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el IVA, los tratados de doble imposición, los trámites fiscales, regímenes especiales e incentivos relevantes hasta 2025.

1. Estructura General del Sistema Fiscal

• Autoridad Fiscal: Departamento de Hacienda de Tailandia (Revenue Department).
• Año Fiscal: del 1 de enero al 31 de diciembre
• Residencia Fiscal: toda persona que permanezca ≥180 días en Tailandia en un año natural es considerada residente fiscal
• Tipos de impuestos:
  • Directos:
    • Impuesto sobre la renta de personas físicas (IRPF)
    • Impuesto de sociedades (CIT)
  • Indirectos:
    • IVA (Value Added Tax)
    • Impuestos especiales
    • Aranceles
    • Impuesto de timbres (Stamp Duty)
  • Locales:
    • Land and Building Tax (impuesto anual sobre inmuebles)

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Tarifa progresiva por tramos (2025):

• 0% hasta 150 000 THB
• 5% de 150 001 a 300 000 THB
• 10% de 300 001 a 500 000 THB
• 15% de 500 001 a 750 000 THB
• 20% de 750 001 a 1 000 000 THB
• 25% de 1 000 001 a 2 000 000 THB
• 30% de 2 000 001 a 5 000 000 THB
• 35% más de 5 000 000 THB

Residencia y sujeción fiscal:

• Residentes fiscales (≥180 días): tributan por sus rentas de fuente tailandesa y por las rentas extranjeras remesadas al país.
• No residentes: sólo tributan por ingresos de fuente tailandesa.

Deducciones personales:

• Contribuyente: 60 000 THB
• Cónyuge: 60 000 THB
• Hijos: 30 000 THB/hijo (hasta 3)
• Ascendientes: 30 000 THB
• Seguridad Social: hasta 9 000 THB
• Seguros y pensiones: límites 100 000–500 000 THB
• Intereses hipoteca: 100 000 THB
• Donativos: hasta 10% de renta neta

Presentación y retenciones:

• Declaración anual (PND 90/91) antes del 31 de marzo.

Retenciones:

• Residentes: pagos a cuenta.
• Retenciones a cuenta (residentes) y definitivas (no residentes):
  • Salarios: 15 %
  • Dividendos: 10 %
  • Intereses y regalías: 15 %

3. Impuesto de Sociedades (CIT)

• Tipo general: 20%.
• PYMEs (capital ≤5 millones THB y ventas ≤30 millones THB):
  • 0 % hasta 300.000 THB
  • 15 % hasta 3 millones THB
  • 20 % en adelante

Residencia jurídica:

• Sociedades tailandesas: tributan sobre renta mundial.
• Sucursales: Sucursales extranjeras: tributan por ingresos en Tailandia + remesas (gravadas al 10 %)
• Declaraciones y pagos:
  • Declaración anual: formulario PND 50 (150 días tras cierre fiscal)
  • Anticipos semestrales: formulario PND 51
• Retenciones sobre pagos al extranjero:
  • Dividendos: 10%
  • intereses y regalías: 15%

4. IVA e Impuestos Indirectos

IVA (Value Added Tax):

• Tasa vigente: 7 % (reducida; legalmente 10 %)
• Umbral de registro: ingresos anuales >1,8 millones THB
• Declaración: mensual (formulario VAT)
• Exenciones: educación, sanidad, servicios financieros
• Exportaciones: tipo 0 %

Otros impuestos:

• Specific Business Tax (SBT): 3,3% sobre servicios financieros e inmuebles
• Impuestos especiales: aplicados a alcohol, tabaco, combustibles, vehículos de lujo
• Aranceles: según tipo de producto; acuerdos de libre comercio (FTAs) pueden reducirlos
• Stamp Duty: obligatorio en contratos/documentos legales
• Land and Building Tax: impuesto anual a inmuebles, a nivel local

5. Tratados de Doble Imposición

• Más de 60 convenios bilaterales en vigor (incluido con España)
• Beneficios principales:
  • Evita la doble tributación con créditos fiscales
  • Límites a las retenciones en origen (dividendos: 5–10 %, intereses/regalías: 0–10 %)
  • Aplicación de la regla de los “183 días” para rentas laborales
• Nota: Tailandia no tiene CDI con EE. UU.

6. Trámites Fiscales Prácticos

1. Tax ID personal (Lor Por 10): obligatorio para contribuyentes
2. Registro de empresas: requiere registro mercantil y obtención del NIF corporativo
3. Declaraciones y plazos principales:
   • IRPF: PND 90/91 antes del 31 de marzo
   • CIT: PND 50 (anual) y PND 51 (anticipo)
   • IVA: antes del día 15 de cada mes
4. Tax Clearance: obligatorio si abandonas Tailandia definitivamente (formularios P.1 / P.3)

7. Incentivos y Regímenes Especiales

• BOI (Board of Investment):

  • Exenciones de CIT de 5 a 8 años
  • Exención de aranceles
  • Permiso de propiedad extranjera del 100 %
  • Más info: BOI Thailand

• EEC (Eastern Economic Corridor) y zonas especiales:

  • CIT reducido al 3 %
  • IRPF del 0,1 % en zonas del sur hasta 2026
  • IRPF fijo del 17 % para expertos internacionales
  • Más info: EEC Thailand

• IBC (International Business Center):

  • CIT entre 3 % y 8 %
  • IRPF fijo del 15 % para directivos
  • Exención de impuestos sobre dividendos

• Visados especiales

  • LTR (Long-Term Resident): IRPF fijo del 17 %, exención de rentas extranjeras
  • Elite y de jubilado: ventajas migratorias y fiscales según perfil

8. Novedades Relevantes (2024–2025)

• Renta mundial remesada: Desde el 1 de enero de 2024, la renta extranjera transferida a Tailandia queda sujeta a tributación. Excepción propuesta para 2025: si la remesa se realiza uno o dos años después de su generación, podría quedar exenta.
• IVA: Se mantiene al 7 % hasta septiembre de 2025; posible subida al 10 % posteriormente.
• Financial Transaction Tax (FTT)a: Aplicación del 0,11 % sobre operaciones de compraventa en la bolsa tailandesa (SET).
• Incentivos regionales:: CIT al 3 % y IRPF al 0,1 % en el sur del país hasta 2026.
• Reforma tributaria en estudio (2025–2026) Posibles ajustes en IRPF, CIT y creación de nuevas figuras impositivas.